Cercetare și aprofundare privind TVA-ul conform noilor reglementări naționale

Cuprins disertație Cum descarc?

INTRODUCERE 3
Capitolul I Taxa pe valoarea adaugata-aspecte teoretice 5
Capitolul II Taxa pe valoarea adaugata in Uniunea Europeana si in Romania 16
2.1.TVA in U.E 16
2.2.Analiza colectarii TVA in tari din U.E si masuri de ameliorare a colectarii 19
2.3. Evolutia incasarilor din TVA in Romania in perioada 2012 -  2017 22
2.4. TVA-ul conform noilor reglementari nationale 27
Capitolul III Studiu de caz privind organizarea contabilitatii TVA in cadrul S.C. ATU S.R.L 33
CONCLUZII SI RECOMANDARI 46
BIBLIOGRAFIE 49
ANEXE

Extras din disertație Cum descarc?

INTRODUCERE
Tema lucrarii mele de disertatie se intituleaza "Cercetarea si aprofundarea privind TVA-ul conform noilor reglementari nationale" si trateaza, pe baza unei documentari adecvate, aspectele cele mai importante din realizarea si colectarea impozitelor indirecte, in special a TVA-ului in tarile Uniunii Europene si in Romania. 
Impozitele constituie o componenta importanta a vietii economice, prin intermediul careia statul isi procura resursele financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice, de a carei realizare depinde indeplinirea functiilor sale.
Impozitele indirecte se percep de la toti cei care consuma bunuri din categoria celor impuse sau beneficiaza de anumite servicii, indiferent de veniturile, averea sau situatia personala a acestora.
Am ales aceasta tema deoarece am vrut sa-mi insusesc mai multe cunostinte in domeniul finantelor, in special cu privire la modul de percepere al impozitelor indirecte, in special al TVA-ului, al politicii fiscale adoptate in consolidarea sistemului fiscal, dar si al stadiului de dezvoltare al unei tari care este corelat cu un sistem fiscal conceput eficient si functional. 
La nivelul Uniunii Europene (UE), politica fiscala este subordonata tratatului de infiintare a Comunitatii Europene, care prevede urmatoarele aspecte:
-  eliminarea taxelor vamale intre tarile membre si a oricaror altor masuri cu efect similar;
-  asigurarea liberei concurente in cadrul pietei comune, in acest sens avandu-se in vedere in special impozitele indirecte (taxa pe valoarea adaugata si accizele). 
Cel mai important obiectiv, pe termen lung, consta in inlaturarea diferentelor in ceea ce priveste cotele de impozitare si metodele de aplicare a impozitelor indirecte.
TVA este un venit pentru bugetul de stat, fiind asezat asupra livrarilor de bunuri, transferului de proprietati, imobile, importului de bunuri, prestarilor de servicii si altor operatii de acest fel. Astfel, TVA este un impozit indirect asezat pe consum, cu un caracter general, fiind calculate si aplicate in toate stadiile circuitului economic, de la producator pana la consumatorul final. 
Valoarea adaugata este diferenta dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare din timpul unui circuit economic, cat si diferenta dintre valoarea bunurilor si serviciilor realizate de o intreprindere si a bunurilor care au fost folosite pentru obtinerea acestor bunuri. Astfel, se poate considera ca TVA este un impozit general pentru consum, ce se caracterizeaza prin caracter universal, transparenta, randament fiscal crescut si neutralitate. 
In unele tari este numit si impozit pe cifra de afaceri, putand fi cumulativ, pe masura ce exista mai multe verigi de distributie, sau unic, cand este incasat o singura data, indiferent de numarul de verigi de distributie prin care trece un produs. 
In practica este mai utilizata varianta de calcul in care se aplica impozitul asupra pretului de vanzare din stadiul in care se afla produsul, din care se deduce taxa aferenta pretului de vanzare din stadiul anterior. 
Despre taxa pe valoarea adaugata se pot afirma urmatoarele:
-deoarece se aplica tuturor marfurilor si serviciilor din economie putem spune ca are un caracter universal;
-este un impozit neutru unic, dar cu plata fractionata, deoarece se calculeaza pe fiecare veriga care intervine in realizarea si valorificarea marfii sau serviciului;
-asigura o buna transparenta deoarece fiecare platitor cunoaste exact care este ma-rimea impozitului si obligatiei de plata ce-i revine;
-asigura o eficacitate buna, deoarece este perceputa la fiecare tranzactie cu bunuri si servicii;
-asigura neutralitatea, deoarce fiind o taxa unica, marimea sa ramane independenta de lungimea circuitului economic parcus de un produs sau un serviciu;
In peisajul sistemului fiscal romanesc al economiei de piata, taxa pe valoarea ada- ugata apare in anul 1994 la data de 1 ianuarie ca un nou impozit pe circulatia bunurilor.
In vederea cunoasterii si respectarii reglementarilor fiscale de catre contribuabili, organele fiscale defiesc in legatura cu impozitele anumite elemente tehnice de care trebu ie sa se tina seama.Aplicate la taxa pe valoarea adaugata,aceste elemente tehnice se prezinta asa: 
-subiectul sau contribuabilul obligat sa plateasca TVA este orice persoana, indiferent de statutul juridic, care efectueaza activitati economice de livrari de bunuri sau prestari servicii
-suportatorul TVA este persoana care beneficiaza de marfurile vandute si/ sau serviciile prestate si nu subiectul acesteia
-obiectul impunerii in cazul TVA il constituie vanzarile de marfuri sau prestarile de servicii
-sursa de plata a TVA o reprezinta veniturile incasate
-unitatea de impunere in cazul TVA o reprezinta unitatea monetara
-cota TVA se exprima sub forma procentuala aplicata asupra bazei de impozitare
Luand in considerare aceste aspecte, am structurat lucrarea in trei capitole; astfel, primul capitol se intituleaza "Taxa pe valoarea adaugata probleme teoretice specifice domeniului temei", in care am abordat urmatoarele aspecte: notiunea de politica fiscala si sistem fiscal, necesitatea armonizarii fiscale, definitii si tipuri de impozitare privind TVA. 
In capitolul II, intitulat "Taxa pe valoarea adaugata in Uniunea Europeana si in Romania" am prezentat TVA-ul in UE, anumite masuri de ameliorare a colectarii impozitelor indirecte la nivel european, precum si principalele caracteristici ale TVA si cotele TVA in Romania, si evolutia incasarilor din TVA in perioada 2012 - 2017" printr-o analiza detaliata a impozitului indirect TVA, pe perioada anilor: 2012-2017 conform noilor reglementari nationale. 
In capitolul III am efectuat studiul de caz privind organizarea contabilitatii TVA in cadrul S.C. ATU S.R.L, pe baza unui exemplu practic. 
In final am prezentat concluziile si recomandarile pentru imbunatatirea asezarii si colectarii acestui impozit in tara noastra.

Fisiere în arhivă (1):

 Cercetare si aprofundare privind TVA-ul conform noilor reglementari nationale.docx

Imagini din acest disertație Cum descarc?

Bibliografie

1. Barbacioru, V., Contabilitate financiara, Editura Universitatii din Craiova, Craiova 2000 .
2. Corduneanu, C., Sistemul fiscal in stiinta finantelor, Editura Codecs, Bucuresti, 1998.
3. Dumitru, A., Florescu P., Coman P., Balasa G., Fiscalitatea in Romania, Editura All Beck, Bucuresti, 2005
4. Ilie, V. Gestiunea financiara a intreprinderii, Editura Meteor Press, Bucuresti, 2010.
5. Ilincuta, L.-D., Contabilitate financiara, Teorie, aplicatii practice si teste grila penru autoevaluare, Editura Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti, 2013. 
6. Ionescu, L., Ilincuta L.D, Georgescu F., Contabilitatea aprofundata a societatilor comerciale, Editura F.R.M, Bucuresti, 2008
7. Isai, V. -  Contabilitate financiara Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti 2003
8. Lipsey R., Chrystal A., Economics, Eleventh Edition, Paperback -  28 Aug 2003, Oxford Univerity Press 
9. Plesea D. Bazele Contabilitatii, Contabilitate Financiara, Vol. I, Editura Omnia Uni S.A.S.T., Brasov 2009
10. Ristea M, Dumitru C.G. Contabilitate aprofundata, Editura Universitara, Bucuresti, 2005
11. Ristea M., Dumitru C. G., Contabilitatea societatilor comerciale, Editura Universitara, Bucuresti, 2009 
12. Ristea M., Dumitru C. G., Ioanas C, Contabilitatea societatilor comerciale, vol. I si vol. II, Editura Universitara, Bucuresti, 2009
13. Ristea M., si colaboratorii, Contabilitatea societatilor comerciale, Editura CECAR, Bucuresti 1996
14. Stancu, I., Finante, Editura Economica, Bucuresti, 2008
15. Stroe, R, Gestiunea Financiara a intreprinderii, Editura A.S.E, Bucuresti 2004.
16. Tatu, L., Serbanescu C., Fiscalitate de la lege la practica Editia a IV-a, Editura C.H. Beck, Bucuresti 2007
17. Vintila, G., Fiscalitate -  metode si tehnici fiscale, Editura Economica, Bucuresti 2004 
- **Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata si actualizata 2018
- **https://www.avocatnet.ro/articol_44214/TVA-2017-Cota-de-TVA-a-sc%C4%83zut-la-19-Ce-trebuie-s%C4%83-%C8%99tii-ca-s%C4%83-o-aplici-corect-%C8%99i-s%C4%83-nu-iei-amenzi.html accesat la 12.05.2018
- **https://conspecte.com/Finante-Publice/sistemul-fiscal.html accesat la 21.03.2018
- **https://www.avocatnet.ro/articol_47244/Cotele-de-TVA-aplicabile-in-2018.html accesat la 1.04.2018
- **https://www.vatlive.com/vat-rates/european-vat-rates/
- **http://www.capital.ro/romania-are-cel-mai-mare-deficit-de-colectare-a-tva-din-ue.html. 6 octombrie 2017, accesat la 1.03.2018
- **https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/tax-cooperation-control/vat-gap_en accesat la 20.05.2018
- **http://www.mediafax.ro/economic/eurostat-romania-cel-mai-mare-deficit-bugetar-din-ue-4-1-din-pib-in-trimestrul-ii-2017-16781102 accesat la 21.05.2018
- **http://www.mediafax.ro/economic/eurostat-romania-cel-mai-mare-deficit-bugetar-din-ue-4-1-din-pib-in-trimestrul-ii-2017-16781102 accesat la 11.03.2018
- **http://www.bursa.ro/mfp-pe-primele-sapte-luni-ale-acestui-an-executia-bugetului-general-s-a-incheiat-cu-un-deficit-de-0-63-procente-din-pib-329611&s=macroeconomie&articol=329611.html accesat la 1.02.2018
- **http://www.bursa.ro/la-zece-luni-deficitul-bugetar-a-ajuns-la-6-6-miliarde-de-lei-respectiv-0-79-procente-din-pib-336169&s=macroeconomie&articol=336169.html accesat la 31.03.2018
Guvernul Romaniei, Ministerul Finantelor Publice Raport privind situatia macroeconomic ape anul 2014 si proiectia acestuia pe 2015-2017, accesat pediscutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/buget2014/RAPORTBUGET_2014.pdf accesat la 9.03.2018
Guvernul Romaniei, Strategia Fiscala Bugetara pentru perioada 2017-2019
- **https://www.avocatnet.ro/articol_47155/Split-TVA-Cele-mai-importante-prevederi-ce-se-vor-aplica-din-2018.html accesat la 21.08.2018
- **http://www.ziare.com/impozit/evaziune/romania-e-campioana-europeana-la-evaziunea-din-tva-1435542 accesat la 8.03.2018